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SUPER AMMORTAMENTO AL 140% - LEGGE DI STABILITA' 2016

 
Di cosa si tratta?  

Si tratta della possibilità, prevista nel disegno di legge di Stabilità 2016, approvato dal Senato, di fruire dell’ammortamento del 140% in relazione ai beni materiali strumentali nuovi acquistati dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016.


"Una spinta agli investimenti di imprese e professionisti"


La norma stabilisce che - ai fini delle imposte sui redditi - per i soggetti titolari di reddito d’impresa e per gli esercenti arti e professioni che effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016, con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento (previste nel D.M. 31 dicembre 1988), il costo di acquisizione è maggiorato del 40%.

A differenza dei precedenti incentivi agli investimenti, che erano riservati alle imprese, la nuova maggiorazione delle quote di ammortamento riguarda anche gli acquisti di beni strumentali nuovi effettuati tra il 15 ottobre 2015 e il 31 dicembre 2016 dagli esercenti arti e professioni.

I professionisti si differenziano dalle imprese in quanto nell’anno di acquisto del bene la quota di ammortamento non deve essere ridotta alla metà: ciò determinerà un periodo di ammortamento, e di rientro del bonus, più breve.

La maggiorazione non si applica agli acquisti di beni materiali strumentali per i quali il D.M. 31 dicembre 1988 stabilisce coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5%, agli acquisti di fabbricati e di costruzioni, nonché agli acquisti dei beni di cui allo specifico allegato 3 contenuto nel disegno di legge in esame. Tale allegato si riferisce in particolare a condutture, condotte, materiale rotabile e aerei.

Esempio pratico 

Si supponga il caso di un’impresa individuale che acquista, il 1° gennaio 2016, un macchinario del costo di 50.000 euro.
L’aliquota di ammortamento, per questo bene, è pari al 20%.

L’art. 102 TUIR prevede che “la deduzione è ammessa in misura non superiore a quella risultante dall'applicazione al costo dei beni dei coefficienti stabiliti con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze pubblicato nella Gazzetta Ufficiale, ridotti alla metà per il primo esercizio”.

Si riporta, quindi, una tavola di raffronto in cui si coglie la differenza tra vecchie e nuove norme.

Anno

Quota ammortizzata

Super ammortamento

Totale dedotto

2016

5.000

2.000

7.000

2017

10.000

4.000

14.000

2018

10.000

4.000

14.000

2019

10.000

4.000

14.000

2020

10.000

4.000

14.000

2021

5.000

2.000

7.000

Totale

50.000

20.000

70.000

 

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Ulteriori informazioni :

I beni strumentali Gli investimenti agevolabili devono riguardare beni strumentali destinati ad essere utilizzati durevolmente dall’impresa ed essere conseguentemente iscritti in bilancio tra le immobilizzazioni materiali. Rientrano nell’agevolazione pure i beni di costo inferiore a €. 516, con super ammortamento del 140% interamente nell’anno dell’acquisto. I beni mantengono il requisito di strumentalità e danno dunque diritto al  super ammortamento del 140%, sia se utilizzati direttamente dall’impresa, sia se concessi a terzi in locazione, a fronte del pagamento di un corrispettivo.
L’incentivo spetta anche per beni che l’impresa acquirente concede a terzi in comodato, purché essi siano utilizzati dal comodatario nell’ambito di un’attività strettamente funzionale all’esigenza di produzione del comodante (Circolare 90/E/2001). I beni strumentali devono poi essere caratterizzati dal requisito di novità, nel senso di non essere mai stati utilizzati da altri soggetti. Questo requisito non decade nel caso di beni esposti in show room ed utilizzati esclusivamente dal rivenditore a soli scopi dimostrativi.

Acquisto in leasing Sono agevolabili, ai fini del super ammortamento del 140%, anche gli acquisti di beni strumentali nuovi effettuati attraverso contratti di locazione finanziaria. In questo caso, la maggiorazione del 40% sull’ammortamento riguarda la sola quota capitale del canone di leasing (oltre al prezzo di riscatto finale), in modo tale che la deduzione del 140% sia applicata sul costo sostenuto dal concedente.

Attenzione: Prima di qualsiasi richiesta o acquisto rivolgersi al proprio commercialista in modo che possa valutare caso per caso .
Il testo è solo informativo. Ferplast non si assume responsabilità per eventuali errori presenti nel testo .

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